稅法規定拆遷補償款計稅,拆遷補償稅務處理,拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應按照規定計算繳納土地增值稅。同事稅法規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產或因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產的，免征土地增值稅。符合上述誰
拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應按照規定計算繳納土地增值稅。同事稅法規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產或因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產的，免征土地增值稅。符合上述誰規定的單位和個人，需向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。
一、如果房地產股權轉讓繳納土地增值稅會面臨哪些難點？
1、增值額難以確定。土地增值稅實行四級超額累進稅率，而確定稅率的關鍵就是確定增值額。根據《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人轉讓房地產所取得的收入，減除規定扣除項目金額后的余額，為應納土地增值稅的增值額。以股權轉讓方式轉讓房地產的交易中，要確定增值額，首先要確定房地產轉讓收入和扣除項目金額。扣除項目金額被轉讓企業賬面有記載，容易獲得。房地產轉讓收入應如何確定，轉讓方獲得的是股權轉讓收入，包括房地產價值、股本價值和其他資產價值。哪些屬于房地產價值，很難確定。
2、存在重復征稅。適用國稅函[2000]687號對股權轉讓行為征收土地增值稅，是對股權轉讓方征稅，被轉讓企業的土地賬面價值不會相應得到調整，股權收購方在購買被轉讓企業股權，獲得該房地產后，無論繼續開發后轉讓或直接轉讓，均只能以被轉讓企業賬面記載的房地產開發成本作為計算土地增值稅的扣除項目金額，不能將股權轉讓方已經繳納的土地增值稅計入扣除項目金額。勢必造成對同一房地產銷售行為重復繳納土地增值稅的情況。
二、土地無增值的怎么征收土地增值稅
對于無增值的土地免征土地增值稅，土地增值率小于20%的同樣免征土地增值稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額向取得收入的單位和個人征收，增值額未超過扣除項目金額20%的不需要繳納土地增值稅。
三、什么是土地增值稅的調增調減
根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）規定，適用簡易計稅方法的房地產開發企業納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅清算收入不含增值稅應納稅額，即：
土地增值稅清算收入＝含稅銷售收入－增值稅應納稅額＝含稅銷售收入－含稅銷售收入÷（1＋5％）×5％＝含稅銷售收入÷（1＋5％）
采用一般計稅方法計稅的房地產開發企業納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅清算收入不含增值稅銷項稅額，即：
土地增值稅清算收入＝含增值稅銷售收入－銷項稅額＝含稅銷售收入－銷售額×稅率＝含稅銷售收入－（全部價款和價外費用－土地價款以及拆遷補償費用）÷（1＋11％）×11％
根據上述分析，按規定允許土地價款扣減銷售額而減少的銷項稅額，應調增土地增值稅清算收入，不是調減納稅人在土地增值稅清算時確認的土地成本。
【本文關聯的相關法律依據】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。
法律分析：《企業所得稅法》規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業從政府處獲得搬遷補償款，無論是貨幣資金還是非貨幣資金，從性質和根源上均構成稅收上的收入。企業在納稅申報時，應按稅收規定進行稅務處理。考慮到企業取得搬遷補償款將用于彌補搬遷損失和支付重建成本，為減輕企業稅收資金占用負擔，對將搬遷補償款確實用于安排搬遷成本的，國家稅務總局下發了《關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)，按企業是否有搬遷規劃，明確了具體的稅務處理方法：一是企業沒有重置固定資產(用企業搬遷補償款購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權)，或沒有改良固定資產、技術改造或沒有購置其他固定資產的計劃或立項報告，企業應以搬遷補償款加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用，將其余額計入企業當年應納稅所得額。
二是企業有相應的搬遷規劃，根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，重置固定資產，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，對取得的搬遷補償款，準予扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出，其余額計入企業應納稅所得額。考慮到企業搬遷的階段性需要，稅收上制定了企業可以推遲(遞延)確認收入的優惠政策。
法律分析：需要交稅。與企業拆遷補償款中有聯系的稅種主要包括三種：企業所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業征收，則不免征土地增值稅。
法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。
法律分析：拆遷款要交稅，被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業稅：1.被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業稅。2.被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發生的房屋等面積產權調換，暫免征收營業稅。
法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。
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文章來源參考：【頭條】稅法規定拆遷補償款計稅，拆遷補償款的稅收政策本文到此結束，希望對您有所幫助，歡迎我們的本網站以便快速找到！
投稿：馮皓昭
內容審核：吳海麗律師
