拆遷補償涉及多項資產時營業稅要如何處理，我單位收到房地產公司給付的拆除補償款，一部分為土地使用權的轉讓收入，一部分為廠房、機器設備、職工安置、停工損失等補償費。因為我公司廠房已經被房地產公司拆除，其所有權已經滅失，是否還需繳納營業稅?對于機
我單位收到房地產公司給付的拆除補償款，一部分為土地使用權的轉讓收入，一部分為廠房、機器設備、職工安置、停工損失等補償費。因為我公司廠房已經被房地產公司拆除，其所有權已經滅失，是否還需繳納營業稅?對于機器設備拆除補償收入，我單位并未進行機器設備轉讓，只是機器設備拆除過程中發生了一部分損失，這部分補償款該如何處理?另外職工安置及停工損失是否涉及營業稅?
【律師解答】
1、關于取得拆除補償征稅問題。
《國家稅務總局關于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》(國稅函發[1997]87號)規定規定，對土地承包人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應按照《營業稅暫行條例》的“銷售不動產——其他土地附著物”稅目征收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)規定(二)規定，31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;
依據上述規定，企業取得的拆遷補償費中對于“建筑物”的補償應按“銷售不動產”繳納營業稅;對于機器設備補償應按銷售自己使用過固定資產4%征收率減半繳納增值稅;而對于停產停業補償、員工失業補償等不屬于營業稅、增值稅征收范圍，不繳納營業稅和增值稅。
但是對于上述各類補償款的具體款項應在拆遷協議中予以明確，且被拆遷單位在財務處理上應分別核算，否則應并入建筑物補償款，一并繳納營業稅。
2、關于拆除補償損失處理。
《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知<企業資產損失稅前扣除管理辦法>》(國稅發[2009]88號)規定規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：
(一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;
(二)企業各項存貨發生的正常損耗;
(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;
(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。
上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。
根據上述規定，企業拆除補償凈損失凡不屬于上述由企業自行計算扣除的資產損失，需經稅務機關審批后才能扣除。
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內容審核：黎雪雁律師
來源：頭條-拆遷補償涉及多項資產時營業稅要如何處理，
