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拆遷補(bǔ)償類比法，股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅的規(guī)定:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

發(fā)布時間：
2024-10-24 07:36:10
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圣運(yùn)律師
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拆遷補(bǔ)償類比法,股權(quán)激勵和技術(shù)入股怎么征收個人所得稅,一、非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵，本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)，按照股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月工資薪金所得項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)

拆遷補(bǔ)償類比法，股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅的規(guī)定:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

一、拆遷補(bǔ)償類比法,股權(quán)激勵和技術(shù)入股怎么征收個人所得稅

一、非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵，本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)，按照股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月工資薪金所得項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)確定。

二、遞延納稅期間，非上市公司情況發(fā)生變化，不再同時符合《通知》第一條第

（二）款第4至6項(xiàng)條件的，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按《通知》第四條第

（一）款規(guī)定計算繳納個人所得稅。

三、員工以在一個公歷月份中取得的股票（權(quán)）形式工資薪金所得為一次。員工取得符合條件、實(shí)行遞延納稅政策的股權(quán)激勵，與不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵分別計算。

員工在一個納稅年度中多次取得不符合遞延納稅條件的股票（權(quán)）形式工資薪金所得的，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條規(guī)定執(zhí)行。

四、《通知》所稱公平市場價格按以下方法確定：

1、上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個交易日收盤價確定。

2、非上市公司股票（權(quán)）的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票（權(quán)）的上年末凈資產(chǎn)確定。

五、企業(yè)備案具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1、非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等。實(shí)施股權(quán)獎勵的企業(yè)同時報送本企業(yè)及其獎勵股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明。

2、上市公司實(shí)施股權(quán)激勵，個人選擇在不超過12個月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》。上市公司初次辦理股權(quán)激勵備案時，還應(yīng)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議。

3、個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。

六、個人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》。

七、遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報時，扣繳義務(wù)人、個人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報送能夠證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價格、遞延納稅股票（權(quán)）原值、合理稅費(fèi)的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評估報告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無法充分證明有關(guān)情況，造成計稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定

二、股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅的規(guī)定

《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》，關(guān)于該稅收優(yōu)惠政策，納稅人可從以下幾個方面了解：

一、股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策釋疑包括哪些內(nèi)容

1、是對非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵實(shí)行遞延納稅。非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

2、是將上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限。上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

3、是對技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅。

二、文件中股票期權(quán)、限制性股票及股權(quán)獎勵所指為何股票（權(quán)）期權(quán)是指公司給予激勵對象在一定期限內(nèi)以事先約定的價格購買本公司股票（權(quán)）的權(quán)利；所稱限制性股票是指公司按照預(yù)先確定的條件授予激勵對象一定數(shù)量的本公司股權(quán)，激勵對象只有工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵計劃規(guī)定條件的才可以處置該股權(quán)；所稱股權(quán)獎勵是指企業(yè)無償授予激勵對象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

三、技術(shù)成果包括哪些內(nèi)容技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

三、股權(quán)激勵和技術(shù)入股應(yīng)如何征收個人所得稅？

一、非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵，本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)，按照股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月“工資薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)確定。二、遞延納稅期間，非上市公司情況發(fā)生變化，不再同時符合《通知》第一條第(二)款第4至6項(xiàng)條件的，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按《通知》第四條第(一)款規(guī)定計算繳納個人所得稅。三、員工以在一個公歷月份中取得的股票(權(quán))形式工資薪金所得為一次。員工取得符合條件、實(shí)行遞延納稅政策的股權(quán)激勵，與不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵分別計算。

生育津貼是否征收個人所得稅

生育津貼不交個人所得稅。參保職工享受生育津貼的假期天數(shù)及生育津貼的核發(fā)，即按下列規(guī)定計算：①女職工生育津貼享受假期天數(shù)：順產(chǎn)的98天;難產(chǎn)的增加30天;生育多胞胎的，每多生育1個嬰兒，增加15天;懷孕未滿4個月流產(chǎn)的15天;懷孕滿4個月流產(chǎn)的42天。②實(shí)施計劃生育手術(shù)津貼享受假期天數(shù)：取出宮內(nèi)節(jié)育器的1天;　放置宮內(nèi)節(jié)育器的2天;施行輸卵管結(jié)扎的21天;施行輸精管結(jié)扎的7天;　施行輸卵管或輸精管復(fù)通手術(shù)的14天。同時施行兩種節(jié)育手術(shù)的，合并計算假期。③職工應(yīng)當(dāng)享受的生育津貼，按照職工生育或者施行計劃生育手術(shù)時用人單位上年度職工月平均工資除以30再乘以規(guī)定的假期天數(shù)計發(fā)。

拆遷補(bǔ)償款是否征收個人所得稅

個人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個人所得稅。什么是個人所得稅個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將個稅免征額由3500元提高到5000元。2018年11月報2018年10月的個稅，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表;2018年10月申報2018年9月的個稅，還是適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表。個人所得稅的免征額公眾對“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說法應(yīng)該是“個人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別：所謂起征點(diǎn)，是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點(diǎn)的部分征稅。所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人所得稅怎么交

按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅公式1. 應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用2. 應(yīng)繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額20%

2019個人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得－“五險一金”－扣除數(shù)）適用稅率－速算扣除數(shù)個稅免征額是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000。應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減稅向中低收入傾斜。新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。多項(xiàng)支出可抵稅。今后計算個稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人大常委會備案。新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

個人所得稅起征點(diǎn)的征收范圍

征收范圍包括工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。以上就是“個人所得稅起征點(diǎn)的征收范圍”全部內(nèi)容，希望對大家有幫助，謝謝閱讀。

四、股權(quán)激勵和技術(shù)入股怎么征收個人所得稅

法律分析:

股權(quán)激勵和技術(shù)入股，一般是按照利息、股息、紅利所得這一計稅項(xiàng)目來征收個人所得稅的。如果達(dá)到征稅的起點(diǎn)數(shù)額的，應(yīng)按照百分之二十的比例稅率來納稅。

法律依據(jù):《《中華人民共和國個人所得稅法》》第三條

個人所得稅的稅率:

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

五、股權(quán)激勵個人所得稅計算公式

員工取得股權(quán)獎勵（行權(quán)）所得按照工資薪金所得計算納稅，在2021年12月31日之前，對該股權(quán)激勵形式的工資、薪金所得不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日起，需要并入綜合所得。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數(shù)股票期權(quán)是指公司授予本公司員工或其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定的價格購買本公司一定數(shù)量的股票，行權(quán)時凈收入=（股票每股市價-實(shí)際支付的每股價格）×授予的股票數(shù)量。股權(quán)獎勵即公司直接授予本公司的股權(quán)，限制性股票是設(shè)定了一定行權(quán)條件（比如服務(wù)年限超過3年，業(yè)績達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)）的股權(quán)激勵。一、個人所得稅征收條件：1、以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人房轉(zhuǎn)讓所得稅。2、如果是家庭唯一住宅但是購買時間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內(nèi)能夠重新購買房產(chǎn)并取得產(chǎn)權(quán)則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產(chǎn)交易價格較低的2%退還。3、如果所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個人所得稅。而且地稅局在征稅過程中對于營業(yè)稅繳納差額的情況，個人所得稅也必須征收差額的20%。二、個人所得稅退稅條件如下：1、由于稅務(wù)工作人員工作差錯多征了稅；2、政策變化需要退稅；3、其他原因?qū)е峦硕悾环梢罁?jù)：《中華人民共和國公司法》第七十一條有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。