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一、政府拆遷補(bǔ)償稅收相關(guān)規(guī)定有哪些2025,企業(yè)政府拆遷補(bǔ)償涉及稅種有哪些

企業(yè)政府拆遷補(bǔ)償涉及稅種主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。但需要注意的是，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和政策，某些情況下這些稅項(xiàng)可能會(huì)被免征。

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)因政府拆遷取得的補(bǔ)償收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。但是，如果企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

二、營(yíng)業(yè)稅

被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門支付的房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此，企業(yè)在收到政府支付的拆遷補(bǔ)償款時(shí)，一般不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

三、土地增值稅

因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。如果企業(yè)的房產(chǎn)或土地使用權(quán)因政府拆遷而被收回，那么這部分的補(bǔ)償款是不需要繳納土地增值稅的。

總的來說，企業(yè)政府拆遷補(bǔ)償涉及的稅種及稅額會(huì)根據(jù)具體情況有所不同，建議在實(shí)際操作中咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或律師以獲取準(zhǔn)確的稅務(wù)處理意見。

二、企業(yè)拆遷補(bǔ)償收入征稅政策是什么?

法律分析：對(duì)于拆遷補(bǔ)償金相關(guān)的涉稅事項(xiàng)主要規(guī)定有：

一、營(yíng)業(yè)稅

被拆遷單位和個(gè)人因拆遷取得的房屋(或土地)拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

1、被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門支付的房屋(或土地)拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

2、被拆遷個(gè)人因自用普通住房拆遷，所取得的補(bǔ)償費(fèi)或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

由于目前尚無搬遷補(bǔ)償費(fèi)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理的統(tǒng)一政策，可建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務(wù)時(shí)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

法律依據(jù)：《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第八條 因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

第十一條 符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

三、政府拆遷補(bǔ)償款是否屬于企業(yè)所得稅的范疇？

企業(yè)拆遷時(shí)收到固定資產(chǎn)補(bǔ)償款包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機(jī)器設(shè)備而生的補(bǔ)償?shù)取Ｆ髽I(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補(bǔ)償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律分析

根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))的規(guī)定,符合政策性搬遷的企業(yè)需要進(jìn)行搬遷,并將搬遷收入扣除搬遷支出后的余額視為企業(yè)的搬遷所得。搬遷支出包括重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造以及搬遷損失費(fèi)用,但不包括安置職工的費(fèi)用。這一規(guī)定與財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在2007年發(fā)布的財(cái)稅〔2007〕61號(hào)文有所差異,該文件規(guī)定搬遷收入可以準(zhǔn)許扣除安置職工的費(fèi)用。因此,企業(yè)在搬遷完成年度需要將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行計(jì)算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。上述40號(hào)文規(guī)定了認(rèn)定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補(bǔ)償款扣除搬遷費(fèi)用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項(xiàng)要交納企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)拆遷時(shí)收到固定資產(chǎn)補(bǔ)償款包括哪些

企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)用包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機(jī)器設(shè)備而生的補(bǔ)償?shù)?

二、企業(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補(bǔ)償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計(jì)提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。

固定資產(chǎn)補(bǔ)償款的范圍并不難記住，相信大家已經(jīng)對(duì)企業(yè)拆遷時(shí)收到固定資產(chǎn)補(bǔ)償款包括的內(nèi)容有了一定的了解。拆遷補(bǔ)償款可以用于異地重建購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)補(bǔ)償款包括對(duì)土地、建筑物、地上附屬物以及因搬遷而受損的機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償費(fèi)用，這些需要大家記清楚哦。

結(jié)語

企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)用包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機(jī)器設(shè)備而生的補(bǔ)償?shù)龋黄髽I(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補(bǔ)償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第三章 應(yīng)納稅額 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第七章 征收管理 第一百二十五條 企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第七章 征收管理 第一百二十八條 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

四、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營(yíng)改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會(huì)免除部分稅種。例如：因國(guó)家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

五、企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款是應(yīng)該繳稅的。但是，有幾點(diǎn)需要注意，1、企業(yè)所得稅可以不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)繳納所得說。2、拆遷補(bǔ)償款可不用繳納營(yíng)業(yè)稅。3、土地增值稅可以依法免繳。4、印花稅可不繳納。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

六、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款稅收規(guī)定有哪些

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款稅收規(guī)定具體如下：

1、第一個(gè)是營(yíng)業(yè)稅；

2、第二個(gè)是土地增值稅；

3、第三個(gè)是印花稅；

4、第四是企業(yè)所得稅；

5、個(gè)人所得稅。

一、企業(yè)申請(qǐng)拆遷補(bǔ)償款的流程具體如下：

1、建設(shè)單位申請(qǐng)領(lǐng)取房屋拆遷許可證，由建設(shè)單位在辦理存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)出具足額的拆遷補(bǔ)償、安置資金證明；

2、房屋拆遷管理部門頒發(fā)拆遷許可證，拆遷人向被拆遷房屋所在地區(qū)、縣國(guó)土房管局提出拆遷申請(qǐng) ，提交相應(yīng)文件、資料，申請(qǐng)辦理《房屋拆遷許可證》；

3、房屋拆遷管理部門發(fā)布拆遷公告；

4、拆遷人書面通知拆遷范圍內(nèi)的房屋所有權(quán)人，在拆遷公告下發(fā)后，拆遷區(qū)域內(nèi)的房屋和房屋戶口將被凍結(jié)，無法進(jìn)行入戶、過戶等動(dòng)作，至拆遷結(jié)束；

5、被拆遷人向房屋拆遷管理部門了解補(bǔ)償方式和補(bǔ)償金額、安置用房面積、安置地點(diǎn)和搬遷過渡方式等事項(xiàng)。

二、企業(yè)申請(qǐng)拆遷補(bǔ)償款申請(qǐng)流程具體如下：

1、建設(shè)單位申請(qǐng)領(lǐng)取房屋拆遷許可證；

2、房屋拆遷管理部門頒發(fā)拆遷許可證；

3、房屋拆遷管理部門發(fā)布拆遷公告；

4、拆遷人書面通知拆遷范圍內(nèi)的房屋所有權(quán)人；

5、被拆遷人向房屋拆遷管理部門了解補(bǔ)償方式和補(bǔ)償金額、安置用房面積、安置地點(diǎn)和搬遷過渡方式等事項(xiàng)；

6、拆遷人與被拆遷人、承租人簽訂拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議，約定補(bǔ)償方式和補(bǔ)償金額、安置用房面積和安置地點(diǎn)、搬遷期限、搬遷過渡方式和過渡期限等事項(xiàng)；

7、達(dá)成協(xié)議自動(dòng)履行，拆遷人給錢，被拆遷人交房。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

根據(jù)《城市房地產(chǎn)拆遷管理?xiàng)l例》的規(guī)定，房屋拆遷補(bǔ)償有三種形式，即產(chǎn)權(quán)調(diào)換、作價(jià)補(bǔ)償、產(chǎn)權(quán)調(diào)換與作價(jià)補(bǔ)償相結(jié)合。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕118號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

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文章來源參考：【頭條】2025政府拆遷補(bǔ)償稅收相關(guān)規(guī)定有哪些條例，政府拆遷補(bǔ)償如何交稅

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投稿：皮諾

內(nèi)容審核：趙明媛律師