一、集體土地使用稅納稅人是誰(shuí)

法律分析：集體土地使用稅納稅人是實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人。在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)使用集體所有建設(shè)用地，并已辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)證的單位和個(gè)人繳納。

法律依據(jù)：《稅收征收管理法》第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

二、集體土地土地使用稅納稅人是什么？

集體土地使用稅的納稅人是實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人。對(duì)于已辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由擁有土地使用權(quán)證的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)于未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用人即最終使用土地的單位和個(gè)人繳納。集體土地使用權(quán)不得用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，違規(guī)出租土地使用權(quán)將導(dǎo)致合同無(wú)效，造成損失。

法律分析

一、集體土地土地使用稅納稅人是什么?

集體土地使用稅納稅人是實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人。

在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)于在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)使用集體所有建設(shè)用地，并已辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)證的單位和個(gè)人繳納;對(duì)于在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)使用集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，城鎮(zhèn)土地使用稅由實(shí)際使用人即最終使用土地的單位和個(gè)人繳納。在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、使用集體土地的注意事項(xiàng)有哪些?

1、集體土地使用權(quán)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員以及符合法律規(guī)定的其他組織和個(gè)人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)集體所有的土地享有的用益物權(quán)。

2、集體土地使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，但是符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè)因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的除外。

3、集體土地使用權(quán)的主體為特殊民事主體，主要為集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員，集體經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立的企業(yè)和公益性組織，只有法律、行政法規(guī)規(guī)定允許的個(gè)別情況下，才可包括集體經(jīng)濟(jì)組織以外的單位和個(gè)人。

三、集體土地租賃無(wú)效的情況是什么?

除通過(guò)租賃方式合法取得集體建設(shè)用地使用權(quán)“符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè)，因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移”的行為外，其他租賃行為均為無(wú)效行為，雙方當(dāng)事人所簽訂的土地租賃合同等協(xié)議也因會(huì)違反強(qiáng)制性規(guī)定而導(dǎo)致合同無(wú)效，造成企業(yè)損失。

1、擅自將農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，由縣級(jí)以上人民政府土地行政主管部門(mén)責(zé)令限期改正，沒(méi)收違法所得，并處罰款。

2、未通過(guò)合法方式取得出讓、出租集體土地使用權(quán)的企業(yè)和個(gè)人，一旦租賃合同被認(rèn)定為無(wú)效，其上興建的廠房等設(shè)施也會(huì)因合同無(wú)效而被認(rèn)定為違章建筑而得不到補(bǔ)償。

在我國(guó)的土地使用權(quán)的管理規(guī)定中，使用集體土地進(jìn)行非農(nóng)減少的，在拿到土地使用權(quán)后，應(yīng)該在次月繳納土地使用稅。已經(jīng)確權(quán)的，土地使用證持有人即是土地使用稅的納稅義務(wù)人。而還沒(méi)有辦土地證的，由實(shí)際使用集體土地的一方承擔(dān)稅費(fèi)。征收標(biāo)準(zhǔn)具體由當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上土地部門(mén)確定。

結(jié)語(yǔ)

根據(jù)我國(guó)土地使用權(quán)的管理規(guī)定，集體土地使用稅的納稅人是實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人。對(duì)于在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)使用集體所有建設(shè)用地，并已辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由擁有土地使用權(quán)證的單位和個(gè)人繳納；對(duì)于未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用人即最終使用土地的單位和個(gè)人繳納。在使用集體土地時(shí)，需注意遵守法律規(guī)定，不得將其用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，否則將面臨處罰。同時(shí)，未經(jīng)合法方式取得集體土地使用權(quán)的租賃行為被認(rèn)定為無(wú)效，可能導(dǎo)致企業(yè)損失并造成違章建筑。因此，在使用集體土地時(shí)，務(wù)必合法取得土地使用權(quán)并履行納稅義務(wù)。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)契稅法： 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法： 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（2015修正）：第六章 附則 第九十條 耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、集體土地使用稅納稅人是誰(shuí)？

法律分析：

集體土地使用稅納稅人是實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人。在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)使用集體所有建設(shè)用地，并已辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)證的單位和個(gè)人繳納。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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內(nèi)容審核：王學(xué)棉律師

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