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拆遷補償涉稅是怎樣，拆遷款需要納稅嗎:今日拆遷補償法律在線咨詢

發布時間：
2025-01-27 15:50:50
作者：
圣運律師
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拆遷補償涉稅是怎樣,拆遷補償涉稅是怎樣,目前企業取得的企業拆遷補償收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產(以下稱重置固定資產)的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和

拆遷補償涉稅是怎樣，拆遷款需要納稅嗎:今日拆遷補償法律在線咨詢

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一、拆遷補償涉稅是怎樣,拆遷補償涉稅是怎樣

目前企業取得的企業拆遷補償收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產(以下稱重置固定資產)的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的金額，沖減企業重置固定資產的原價。企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。具體操作上，取得搬遷補償收入后三年內沒有重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，應在期滿當年計算繳納企業所得稅。

一、房屋拆遷補償標準

拆建單位依照規定標準向被拆遷房屋的所有權人或使用人支付的各種補償金。一般有：

(1)房屋補償費(房屋重置費)，用于補償被拆遷房屋所有權人的損失，以被拆遷房屋的結構和折舊程度劃檔，按平方米單價計算。

(2)周轉補償費，用于補償被拆遷房屋住戶臨時居住房或自找臨時住處的不便，以臨時居住條件劃檔，按被拆遷房屋住戶的人口每月予以補貼。

(3)獎勵性補償費，用于鼓勵被拆遷房屋住戶積極協助房屋拆遷或主動放棄一些權利如自愿遷往郊區或不要求拆遷單位安置住房，房屋拆遷補償費的各項標準由當地人民政府根據本地的實際情況和國家有關法律政策加以確定。

由宅基地區位補償價、被拆遷房屋重置成新價構計算公式為：房屋拆遷補償價=宅基地區位補償價×宅基地面積+被拆遷房屋重置成新價。

二、拆遷非居住房屋的補償

1、拆除農村集體經濟組織以土地使用權入股、聯營等形式與其他單位、個人共同舉辦的企業所有的非居住房屋，貨幣補償金額計算公式為：被拆除房屋的建安重置價+相應的土地使用權取得費用。

2、被拆除房屋的建安重置價、相應的土地使用權取得費用，當事人協商不成時，由房地產估價機構評估。

3、其他補償：還應當補償被拆遷人下列費用：

(1)按國家和本市規定的貨物運輸價格、設備安裝價格計算的設備搬遷和安裝費用。

(2)無法恢復使用的設備按重置價結合成新結算的費用。

(3)因拆遷造成停產、停業的適當補償。

4、其他非居住房屋、居住房屋附屬的棚舍，以及其他地上構筑物的補償，按照當地有關地上附著物標準執行。

二、拆遷款需要納稅嗎

拆遷款不需要納稅。免納房產稅的對象有個人所有非營業用的房產。拆遷補償款是屬于具有政策扶助性，也是非營業所得到的房產收入，所以不用交稅。國家為了經濟建設有時候難免需要對一些房屋進行拆遷，在拆遷的同時也會予以房屋主人合理的拆遷補償。簽訂拆遷安置補償協議要注意：1、主體不符不簽（1）拆遷指揮部與被拆遷人簽訂拆遷補償安置協議；（2）沒有拆遷許可證或雖有許可證而無房地產開發資質的公司與被拆遷人簽訂拆遷補償協議；（3）拆遷公司以自己的名義與被拆遷人簽訂拆遷安置補償協議。2、內容不確定慎簽，問題主要集中在以下幾個方面：（1）是房屋回遷時間不定；（2）是異地安置房屋交付時間和安置地點不明；（3）是違約責任沒約定。法律依據：《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條下列房產免納房產稅：（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；（四）個人所有非營業用的房產；（五）經財政部批準免稅的其他房產。

三、公司拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：公司企業拆遷賠償款要交稅。企業取得符合規定的政策性搬遷或處置收入，根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

法律依據：《國有土地上房屋征收與補償條例》第八條為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

（五）由政府依照城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；

（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。

《中華人民共和國土地管理法》第四十七條國家征收土地的，依照法定程序批準后，由縣級以上地方人民政府予以公告并組織實施。

縣級以上地方人民政府擬申請征收土地的，應當開展擬征收土地現狀調查和社會穩定風險評估，并將征收范圍、土地現狀、征收目的、補償標準、安置方式和社會保障等在擬征收土地所在的鄉（鎮）和村、村民小組范圍內公告至少三十日，聽取被征地的農村集體經濟組織及其成員、村民委員會和其他利害關系人的意見。

多數被征地的農村集體經濟組織成員認為征地補償安置方案不符合法律、法規規定的，縣級以上地方人民政府應當組織召開聽證會，并根據法律、法規的規定和聽證會情況修改方案。

擬征收土地的所有權人、使用權人應當在公告規定期限內，持不動產權屬證明材料辦理補償登記。縣級以上地方人民政府應當組織有關部門測算并落實有關費用，保證足額到位，與擬征收土地的所有權人、使用權人就補償、安置等簽訂協議；個別確實難以達成協議的，應當在申請征收土地時如實說明。

相關前期工作完成后，縣級以上地方人民政府方可申請征收土地。

四、拆遷補償中的涉稅問題

根據《國有土地上房屋征收與補償條例》(國務院第590號令)規定，被征收人可以選擇貨幣補償，也可以選擇房屋產權調換。

被拆遷人可能是企事業單位和社會團體，也可能是個人。

被拆遷人是企事業單位或社會團體的涉稅問題

1、營業稅

對國家因公共利益或城市規劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權并按照《中華人民共和國土地管理法》規定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產)的補償費不征收營業稅。(國稅函[2007]969號)納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為按照《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)規定不征收營業稅。(國稅函〔2008〕277號)

除以上兩種情況，無論收到的是現金補償還是實物(房屋)補償，都應視同土地及附屬物轉讓款，交納營業稅。

2、企業所得稅

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規定：企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。企業由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

(1)國防和外交的需要;

(2)由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要;

(3)由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要;

(4)由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要;

(5)由政府依照《中華人民共和國城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要;

(6)法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得。企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。

拆遷補償除屬于企業政策性搬遷或處置收入外，取得的無論是現金還是實物補償，都應在取得的當年計入應納稅所得額。

3、土地增值稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》相關規定：《條例》第二條轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)應依照本條例繳納土地增值稅。《條例》第八條有下列情形之一的免征土地增值稅：(2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，《條例》第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的比照本規定免征上地增值稅。

關于因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷納稅人自行轉讓房地產的征免稅問題(財稅【2006】21號)的規定：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱因城市實施規劃而搬遷是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音使城市居民生活受到一定危害而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況，因國家建設的需要而搬遷是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。

除以上規定，收到的拆遷補償，無論是貨幣還是實物，均應視同轉讓土地及附屬物交納土地增值稅。

4、印花稅

印花稅產權轉移書據稅目的征稅范圍是經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據以及企業股權轉讓所立的書據。對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。

拆遷補償涉及動產、不動產的所有權轉移，拆遷補償合同應按產權轉移書據稅目征稅。

被拆遷人是個人的涉稅問題

《國家稅務總局關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》(國稅函【1998】428號)指出，按照城市發展規劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補償性質的收入，無論是現金還是實物(房屋)，均免予征收個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅【2005】45號)規定，被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

有以上文件可見：按規定標準取得的拆遷補償款，無論是貨幣補償還是實物補償(房屋)，均免征個人所得稅。

個人收取的拆遷補償主要是對個人損失的一種補償，不是銷售行為，是政府主導的行為，會有政府的相關文件。上述企業收到拆遷補償免營業稅和土地增值稅的政策同樣適用于個人，個人收取的拆遷補償不用交營業稅和土地增值稅。

通過以上分析：只要是由政府主導的、因公共事業需要而拆遷補償，無論是貨幣或是實物，都免征各稅(除印花稅而外)。除此之外的拆遷補償要交納各稅。

一、政府拆遷房屋需要什么手續

政府征收拆遷房屋的，需要市、縣級人民政府作出房屋征收決定，由征收部門擬定征收補償方案，補償方案通過后，實施房屋拆遷。

《國有土地上房屋征收與補償條例》

第八條為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

(一)國防和外交的需要；

(二)由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；

(三)由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；

(四)由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

(五)由政府依照城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；

(六)法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。

第十條房屋征收部門擬定征收補償方案，報市、縣級人民政府。

市、縣級人民政府應當組織有關部門對征收補償方案進行論證并予以公布，征求公眾意見。征求意見期限不得少于30日。

五、拆遷補償涉稅問題

法律主觀：《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》等規定，企業收到政府給予的拆遷補償款不繳稅的。然而以下幾點值得注意：1、企業所得稅可以不在當年計入應繳納所得稅；2、拆遷補償款可不用繳納營業稅；3、土地增值稅可以依法免繳；4、印花稅可不繳納。《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》第四十五條對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免繳個人所得稅。

法律客觀：《個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發行的金融債券利息；（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；（七）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；（十）國務院規定的其他免稅所得。