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一、拆遷政府補償稅務(wù)規(guī)定2025,政府性搬遷補償收入的稅務(wù)處理

政府性搬遷補償收入的稅務(wù)處理主要涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅和個人所得稅。具體處理如下：

一、企業(yè)所得稅

對于企業(yè)取得的搬遷補償收入，根據(jù)是否重置固定資產(chǎn)，稅務(wù)處理有所不同：

如果企業(yè)搬遷后重置了與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，那么搬遷補償收入應(yīng)沖減重置固定資產(chǎn)的原價。具體操作為：將搬遷補償收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，再減去各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值后的余額，用來沖減重置固定資產(chǎn)的原價。

如果企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，那么搬遷補償收入應(yīng)計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。具體操作為：將搬遷補償收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，再減去各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入當期應(yīng)納稅所得額。

二、土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。因此，企業(yè)從政府收到的搬遷補償款項，在大多數(shù)情況下是免征土地增值稅的。但需要注意，免征應(yīng)以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)的批準為準。

三、個人所得稅

對于個人取得的搬遷補償收入，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，免征個人所得稅。因此，個人取得的搬遷補償收入在大多數(shù)情況下是免征個人所得稅的。

總的來說，政府性搬遷補償收入的稅務(wù)處理需要根據(jù)具體情況進行，主要涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅和個人所得稅。在實際操作中，建議企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進行稅務(wù)處理。

二、政策性搬遷補償收入的所得稅處理

法律分析：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行所得稅處理：

(1)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(2)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

(3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》

第六條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營，實行獨立經(jīng)濟核算，并經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。其他有納稅義務(wù)的單位和個人，除按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記者外，應(yīng)當在按照稅收法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起三十日內(nèi)，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

第八條 納稅人申報辦理稅務(wù)登記，應(yīng)提出申請登記報告和有關(guān)批準文件，同時提供有關(guān)證件。主管稅務(wù)機關(guān)對前款報告、文件、證件審核后，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記證只限納稅人使用，不得轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及其它有關(guān)事項。

三、企業(yè)搬遷政府補償?shù)亩悇?wù)怎么處理?

增值稅及其附加稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增增值稅試點的通知》附件三營業(yè)稅改增增值稅試點過渡政策規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業(yè)將自身使用的國有劃撥土地歸還政府，顯然屬于免稅范圍，不用繳納增值稅，與之相關(guān)的城建稅、教育附加費同樣免征。

土地增值稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業(yè)收到的補償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業(yè)與政府簽訂的是地塊征收補償協(xié)議，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅項目，不繳納印花稅。

企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局公告，即企業(yè)尚未完成搬遷且符合本公告規(guī)定的搬遷事項，一律按本公告執(zhí)行;本公告生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整，故著重以公告為依據(jù)進行分析。

公告按照政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項邏輯，對企業(yè)政策性搬遷涉及的所得稅進行了全面規(guī)范。借鑒土地增值稅和房地產(chǎn)項目企業(yè)所得稅按項目周期清算、遞延虧損彌補期限等是該公告最大亮點。

一、企業(yè)拆遷補償費土地增值稅繳納嗎

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。

一是是否因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用；

二是如屬于“城市實施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷。此案中，企業(yè)財務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

四、政府拆遷補償款企業(yè)需要交稅嗎

法律分析：企業(yè)在搬遷過程中，從政府部門得到的拆遷款需要繳納企業(yè)所得稅，而營業(yè)稅及增值稅大部分情況下不要繳納。關(guān)于所得稅應(yīng)納稅額，也有多種計算方式，企業(yè)要根據(jù)實際情況選擇合適的計算公式。土地增值稅條例中規(guī)定因國家建設(shè)需要依法征用，收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)的，固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

法律依據(jù)：《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

五、請問政府拆遷補償款，是否要交稅

法律分析：拆遷補償費是指拆建單位依照規(guī)定標準向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的各種補償金。根據(jù)法律規(guī)定，個人因土地使用權(quán)被政府收回后原擁有不動產(chǎn)拆遷，被拆遷人取得的拆遷補償，無論是現(xiàn)金還是實物（房屋），均免征個人所得稅。

法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補償條例》 第八條 為了保障國家安全、促進國民經(jīng)濟和社會發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

六、企業(yè)搬遷政府補償?shù)亩悇?wù)怎么處理

增值稅及其附加稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增增值稅試點的通知》附件三營業(yè)稅改增增值稅試點過渡政策規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業(yè)將自身使用的國有劃撥土地歸還政府，顯然屬于免稅范圍，不用繳納增值稅，與之相關(guān)的城建稅、教育附加費同樣免征。

土地增值稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知（規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業(yè)收到的補償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業(yè)與政府簽訂的是地塊征收補償協(xié)議，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅項目，不繳納印花稅。

企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局公告，即企業(yè)尚未完成搬遷且符合本公告規(guī)定的搬遷事項，一律按本公告執(zhí)行；本公告生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整，故著重以公告為依據(jù)進行分析。

公告按照政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項邏輯，對企業(yè)政策性搬遷涉及的所得稅進行了全面規(guī)范。借鑒土地增值稅和房地產(chǎn)項目企業(yè)所得稅按項目周期清算、遞延虧損彌補期限等是該公告最大亮點。

一、非承租企業(yè)拆遷如何補償？

關(guān)于非承租企業(yè)的拆遷補償問題除應(yīng)當補償?shù)馁M用之外，至少還應(yīng)當包括以下兩個方面的補償：

1、廠房及其他不動產(chǎn)的征收補償。該部分補償標準一般由省、市政府制定，或者按照重置成新價，由雙方共同指定的評估機構(gòu)進行評估。

2、土地使用權(quán)收回的補償費用。根據(jù)《土地管理法》第五十八條的相關(guān)規(guī)定，滿足特定條件，收回土地使用權(quán)的應(yīng)當給予適當補償。但在辦案實踐中，所謂的“適當”很難界定，各地相差懸殊，需要律師在辦案過程中，根據(jù)具體案件的不同情況，制定解決方案。

3、關(guān)于劃撥取得土地使用權(quán)的，是否給予補償問題，理論界意見不一，應(yīng)當給予補償，并且給予的補償不應(yīng)少于出讓的土地。

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投稿：柳安慧

內(nèi)容審核：李軒教授