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企業(yè)所得稅后續(xù)管理方面存在哪些問題,實施企業(yè)所得稅管理碰到的一些問題和建議:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-08-04 06:58:36
作者：
圣運律師
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企業(yè)所得稅后續(xù)管理方面存在哪些問題，1、后續(xù)管理事項不明確，缺乏統(tǒng)一的后續(xù)管理辦法。現(xiàn)行政策未明確后續(xù)管理具體事項，未對后續(xù)管理事項進行有效分類。現(xiàn)行的相關(guān)事項的后續(xù)管理主要是在各個單行文件中予以反映，比較雜亂，對如何進行后續(xù)管理沒有具體指

企業(yè)所得稅后續(xù)管理方面存在哪些問題,實施企業(yè)所得稅管理碰到的一些問題和建議:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)所得稅后續(xù)管理方面存在哪些問題

1、后續(xù)管理事項不明確，缺乏統(tǒng)一的后續(xù)管理辦法。現(xiàn)行政策未明確后續(xù)管理具體事項，未對后續(xù)管理事項進行有效分類。現(xiàn)行的相關(guān)事項的后續(xù)管理主要是在各個單行文件中予以反映，比較雜亂，對如何進行后續(xù)管理沒有具體指引。

2、部分稅收政策的規(guī)定不明確。如在對總分機構(gòu)的管理中，明顯存在分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管職責不清，對分支機構(gòu)匯總申報的稅款是否具有審核權(quán)和稽查權(quán)沒有明確規(guī)定，基層稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)如何管理、管理到何種程度沒有依據(jù)。

3、管理人員素質(zhì)不高。稅務(wù)機關(guān)能夠比較全面掌握財會知識和企業(yè)所得稅政策、熟練進行日常管理和稅務(wù)評估的復(fù)合型人才不多，致使難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求，從而弱化了后續(xù)管理。如未按規(guī)定進行臺帳登記，臺帳的真實性受到置疑。

一、如何加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理？

1、實施分類管理。根據(jù)后續(xù)管理的分類，采用不同的管理方法。在對總分機構(gòu)的管理中，要各級稅務(wù)機關(guān)要加強縱向、橫向聯(lián)系協(xié)作，建立和完善總分機構(gòu)主管機關(guān)聯(lián)系和信息反饋制度，明確總機構(gòu)向分支機構(gòu)傳遞相關(guān)信息的時限規(guī)定；對享受減免稅企業(yè)，做好事前、事中、事后全程管理和監(jiān)控。企業(yè)申請時，要嚴格按照規(guī)定的權(quán)限、程序和時限，做好減免稅的審核審批和備案管理。享受優(yōu)惠期間，要定期進行實地核查，及時掌握政策落實情況，防止企業(yè)將非減免稅項目納入減免稅項目，不符合條件仍繼續(xù)享受優(yōu)惠等問題的發(fā)生。

2、實施臺帳管理。對政策性和連續(xù)時間強的項目的實施臺帳管理，能真實記錄所得稅業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，對相關(guān)項目實施有效的跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控，是后續(xù)管理的起點。要完善臺帳種類。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在省局已經(jīng)發(fā)布的十個臺帳的基礎(chǔ)上，增加對政策性搬遷收入、資產(chǎn)折舊攤銷時間性差異、各類稅前不允許列支的準備金提取轉(zhuǎn)回、房地產(chǎn)企業(yè)成本費用歸集等臺帳的建立。

3、實施信息化管理。結(jié)合綜合征管軟件、評估軟件，逐步開發(fā)后續(xù)管理軟件或在相關(guān)軟件中增加后續(xù)管理模塊，建立統(tǒng)一的后續(xù)管理平臺，發(fā)布后續(xù)管理任務(wù)，跟蹤監(jiān)控后續(xù)管理績效。增加現(xiàn)行綜合征管軟件對企業(yè)申報的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失金額的校驗功能。現(xiàn)行綜合征管軟件對企業(yè)申報的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失稅前扣除金額是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案通過并無制約關(guān)系，導(dǎo)致一些企業(yè)在申報時未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案便享受了稅收優(yōu)惠。

二、如何加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理？

由此可見，現(xiàn)在稅務(wù)部門面臨的企業(yè)所得稅風險更多的在后臺，因此加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理顯得非常重要。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該實施分類管理，并推進臺賬管理，有針對性的對企業(yè)臺賬進行抽查。另外，現(xiàn)在是信息化社會，加強信息化管理也很有必要。通過以上種種措施，確保企業(yè)所得稅管理的有序。

三、實施企業(yè)所得稅管理碰到的一些問題和建議

1、稅基控管缺乏有效監(jiān)控手段。由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范、帳面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，缺乏有效的稅源監(jiān)控手段，來控制企業(yè)的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業(yè)帳務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于簡單加工的生產(chǎn)企業(yè)，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業(yè)的財務(wù)人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經(jīng)過短期的學習培訓就從事財務(wù)工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會計，財務(wù)核算水平參差不齊。目前大部分企業(yè)財務(wù)核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識。造成目前企業(yè)內(nèi)部管理制約機制不健全，監(jiān)督不力，企業(yè)的財務(wù)核算不能準確體現(xiàn)其經(jīng)營成果，損害了企業(yè)所得稅的稅基。

2、兩元化管理的存在形成弊端。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，很有可能導(dǎo)致對同類型或同規(guī)模企業(yè)執(zhí)法差異較大，出現(xiàn)納稅人隨稅負波動而不斷跳槽的現(xiàn)象，影響了稅收秩序。隨著企業(yè)所得稅征管范圍的調(diào)整，國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)大大增加，從而增加了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策的難度。建議企業(yè)所得稅還是一家征管為好。

3、判斷企業(yè)合理工資薪金支出的標準、方法較難把握。《實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。合理是確定準予扣除的前提。即不論企業(yè)人均工資薪金是多少，只要合理就允許扣除。但在實際工作中，合理是一個很難確定的問題，企業(yè)用工多少，用的都是誰，每個崗位應(yīng)該需要安排多少人員合適，稅務(wù)機關(guān)都無法掌握和控制，難以判定是否合理。五項原則確認難把握，如：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度怎么樣才是較為規(guī)范?還有企業(yè)制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平怎么樣才是符合?可以說，《企業(yè)所得稅法》實施后，工資薪金支出必將成為企業(yè)所得稅籌劃的新亮點。建議將工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入個人實名賬戶，并借助稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡(luò)支持

4、原材料消耗定額和商品、產(chǎn)品合理損耗標準難以確定。商品、產(chǎn)品合理損耗標準是目前稅收管理員從事納稅評估、納稅輔導(dǎo)和稽查人員辦案遇到的實際問題，在實際工作中，特別是商品損耗，如：糧食、石油、酒精、食品、原煤、其他工業(yè)原料等確實會發(fā)生，但稅務(wù)部門無法掌握，爭議之后，也都是不了了之。

5、企業(yè)運費和燃料油費用列支真假難辨。有內(nèi)部車輛運輸也有雇傭外部車輛運輸業(yè)務(wù)，有支付的油款，也有運費款，有集中支付的，也有分散支付的，總之，支付的油款和運費金額都很大，如何劃分內(nèi)部車與外部車用油及支付的運費都是運的哪些貨物已成為日常管理和稽查的一大難題。